+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Строки 100 110 120 6 ндфл в 2019 году

Содержание

Форма 6-НДФЛ: как правильно заполнить строки 100, 110 и 120

Строки 100 110 120 6 ндфл в 2019 году

С начала года налоговых агентов обязали ежеквартально отчитываться о суммах исчисленного и удержанного подоходного налога.

До 31 июля физические и юридические лица, осуществляющие выплаты по различным типам трудовых и гражданско-правовых договоров, должны представить отчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие.

Разберемся подробнее, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ, в частности, строки 100, 110 и 120, чтобы у проверяющих не было претензий.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется по определенным правилам. На что налоговики предлагают обратить внимание при подаче отчета за полугодие, читайте в статье. 

Какие данные надо вписать в строку 100 формы 6-НДФЛ?

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Из этого документа следует, что в поле 100 (дата фактического получения дохода) налоговый агент должен вписать число, когда сотрудники получили положенные выплаты – зарплату, больничные, отпускные, прочие виды доходов.

Согласно Налоговому кодексу РФ, при выплате заработной платы или командировочных датой фактического получения дохода может считаться последний рабочий день месяца.

В то же время для отпускных или сумм по больничным листам момент получения дохода обязательно должен совпадать с днем фактического перечисления денежных средств на карту работника или днем получения денег в бухгалтерии под роспись.

Чтобы отразить заработную плату за май, которую работники фактически получат в июне, в графе 100 формы 6-НДФЛ можно указать последний рабочий день мая (31 число), а число фактического получения зарплаты совпадет с днем удержания подоходного налога и будет отражаться в графе 110.

Важно помнить, что хотя форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогам, это правило не относится ни к одной из граф раздела 2.

В графе 100 налоговый агент имеет право указать только те дни, в которые был выплачен доход сотрудникам в отчетном периоде – втором квартале, например.

Таким образом, при составлении отчета по итогам полугодия в строках 100 необходимо указывать числа в апреле – июне, когда выплачивался доход, либо последние рабочие дни месяцев.

Учитывая, что в квартале три месяца, логично, чтобы в расчете 6-НДФЛ было всего три строки с номером 100. Однако их больше. Это связано с тем, что налоговикам нужны сведения не только о днях выплаты дохода, но и сроках удержания и дальнейшего перечисления НДФЛ в бюджет.

Какие данные надо указывать в поле 110 формы 6-НДФЛ?

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ гласит, что в графе 110 (дата удержания налога) необходимо указывать день, в который был удержан налог с выплат в пользу работников. В письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ налоговики уточняют, что эта строка должна заполняться с учетом п. 4 статьи 226 НК РФ и п. 7 статьи 226.1 НК РФ, то есть всегда надо помнить о виде выплачиваемого дохода.

При этом удерживать подоходный налог следует непосредственно при выплате дохода, независимо от того, в какой он был форме, – денежной, натуральной или в виде материальной выгоды. То есть в большинстве случаев в строках 110 и 100 будут общие данные.

В некоторых ситуациях даты из граф 110 и 100 совпадать не могут и не должны. Это бывает в случаях, когда налоговый агент выплачивает заработную плату в следующем месяце. Например, зарплату, отпускные и больничные за апрель работники получили в мае.

Поскольку эти выплаты были начислены в апреле, то в строке 100 указывается последний рабочий день этого месяца. В связи с праздниками деньги на руки были выданы только 11 мая. Это число надо записать в графу 110, поскольку в тот же день был удержан налог.

Как это отразить в отчете, показано на картинке.

Какие данные надо отражать в строке 120 расчета 6-НДФЛ?

Поле 120 формы 6-НДФЛ называется «срок перечисления налога». То есть в ней необходимо указывать день, когда компания перечислила суммы налога в бюджет. В письме от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ ФНС России уточняет, что заполнять эту графу следует в соответствии с положениями п. 6 статьи 226 НК РФ и п. 9 статьи 226.1 НК РФ.

В частности, крайняя дата для перечисления НДФЛ с заработной платы – день, следующий за днем ее выплаты. Если он выпадает на выходные или праздники, в строке 120 следует указать дату следующего рабочего дня.

НДФЛ с больничных и отпускных можно уплатить не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. При этом «перенос» сроков в данном случае не применяется.

Если компания отчитывается о налоге с дохода от операций с ценными бумагами, она должна выбрать для строки 120 расчета 6_НДФЛ наиболее раннюю из следующих дат:

  • окончание соответствующего налогового периода;
  • последний день срока действия последнего договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату дохода;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). 

Отметим, что неправильно указанную дату в графе 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ налоговики заметят довольно быстро, поскольку сравнивают эти данные с имеющимися в карточках расчетов с бюджетом сведениями.

Поэтому, если вы обнаружите ошибку при заполнении этой строчки, обязательно формируйте и отсылайте новый расчет с указанием корректных сведений. Самостоятельное выявление неточностей и своевременная подача уточненной информации освобождает от ответственности.

В противном случае компании грозит штраф на сумму в 500 рублей за передачу неверных данных.

Можно ли самостоятельно проверить правильность заполнения строк 100 – 120?

Для проверки формы 6-НДФЛ ФНС разработала специальные контрольные соотношения, увидеть которые можно в Письме от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

В разъяснении сказано: дата, указанная в строке 120 (срок перечисления налога в бюджет), не может быть меньше даты, прописанной в строке 110 (дата удержания налога).

Если такое противоречие обнаружится, инспекторы могут обвинить налогового агента в подаче недостоверных данных и оштрафовать на 500 рублей за каждый неправильно составленный документ. Но подобное несоответствие можно увидеть и самостоятельно, если сравнить записи двух граф, как показано на картинке.

Налоговики могут заподозрить работодателя в нарушении законодательства, если данные из строки 120 (срок перечисления налога в бюджет) не совпадут с датой перечисления НДФЛ, вписанной в карточку расчетов с бюджетом.

Налоговый агент непреднамеренно или специально ошибся, и не исключено, что он пытается скрыть факт неперечисления налога в бюджет, сделают вывод инспекторы.

У бухгалтера будет пять дней, чтобы устранить недочеты и объяснить, как ошибки попали в форму 6-НДФЛ.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО – Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Источник: https://ppt.ru/news/136425

Как заполнить строки 100, 110, 120 в 6-НДФЛ – Evle

Строки 100 110 120 6 ндфл в 2019 году

С 2016 года в методику заполнения формы 6-НДФЛ для налоговых агентов были внесены существенные изменения. Поэтому при расчете дохода и перечислении налога данные в раздел 2 декларации вносите внимательно. Чаще всего возникает вопрос, как заполнить строки 100, 110, 120 в 6-НДФЛ. Давайте разбираться вместе.

Законодательная составляющая

После начисления дохода и удержания налога с физических лиц каждая организация декларирует эти операции. Данные в строки 100 110 120 формы 6-НДФЛ вносятся в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ и пунктом 7 статьи 226.1.

Сама форма документа и расшифровка строк 6-НДФЛ установлена приказом ИФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

В целях правильного налогообложения потребуется заполнить титульный лист декларации и внести информацию в 2 раздела.

В первом отражены данные о заработной плате, дополнительном доходе и удержанных налоговых обязательствах. Во втором – расшифровка даты выплаты дохода и дня удержания и перечисления НДФЛ.

Что содержат ячейки полей 100, 110 и 120

Эти графы предназначены для внесения датированных сведений. Другими словами – числа, месяца и года, когда совершена определенная операция по выплате зарплаты и уплате налога. К ним относят:

  • 100 – дата фактического получения дохода, включающего зарплату работников, отпускные, больничные, премии и иные вознаграждения.
  • 110 – день, когда предприятие удержало НДФЛ.
  • 120 – срок уплаты налога и перевода денежных средств налоговикам.

Что ставить в строчке 100 «факт получения дохода»

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ. В таблицу вносятся даты, считающиеся днем выплаты заработка, который начисляется в последний рабочий день месяца.

К подобным поступлениям относят не только официальный доход, но и отпускные, выходы по выходным дням, больничные и премиальные вознаграждения.

Любые финансовые платежи от работодателя, составляющие прибыль ФЛ.

На рисунке видно, какую дату ставить в строке 100 при заполнении расчета 6-НДФЛ. Здесь проставляется число, когда фактически перечислили зарплату и дополнительный доход работникам предприятия. Время, когда сотрудники получили оклад, может совпадать с датой, когда он был начислен.

При оплате отпуска или больничного в таблице по строке 100 нужно поставить число и месяц, когда организация фактически перечисляет доход на карты сотрудников или выдает их в кассе предприятия на руки. Поэтому числа в строках 100 110 и 120 6-НДФЛ при выплате отпускных чаще всего будут абсолютно разными.

Что ставить в ячейках строки «110»

Кроме поля 100, в налоговой декларации присутствует строчка 110. Ее ячейки заполняются в соответствии с негласным правилом – «Даты начисления дохода и удержания НДФЛ будут одинаковы».

В том случае, когда фирма начисляет окладную часть в последнее число месяца, а выплачивает позднее, существует исключение.

По строке 100 будет стоять дата начисления дохода, а в поле 110 – дата удержания, совпадающая с числом фактической выплаты денежных средств.

Как заполнять строку «120»

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ отличается от методики внесения данных в предшествующие графы. В этом поле указывается дата, когда налоговый агент должен уплачивать налоги в бюджет. Поэтому данные строк 110 и 120 всегда будут отличаться.

Сроки перечисления налога в строке 120 6-НДФЛ регулируются пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ. В соответствии с данными законодательными актами в графе 120 должен быть указан день, следующий за датой фактического перечисления денежных средств работнику и удержания налога.

Числом, указанным в ячейках графы 120 при выплате налогов с больничных и отпускных доходов будет крайний день месяца. Внесение данных в это поле с переносом отчетной даты исключается.

Если расчет и уплата НДФЛ происходят по операциям с ценными бумагами, для заполнения графы 120 применяется:
  1. Окончание отчетного временного промежутка.
  2. Крайний срок действия договора.
  3. Конкретный день, в который была осуществлена передача акций или облигаций.

Чтобы не произошло путаницы, выбрать нужно что-то одно. Так как даты в ячейках поля 120 строго отслеживаются налоговиками. Они проверяются на основании карточек расчетов с бюджетными инстанциями.

Внесение изменений и уточнение информации в последующие дни после подачи декларации снимет с вас ответственность за предоставление некорректных сведений. Иначе наложение штрафных санкций не избежать.

Проверка внесенных данных о доходах

Методические указания для проверки данных, вписанных в строки 100, 110 и 120 декларации 6-НДФЛ, указаны в письме № БС-4-11/3852 от 10.03.2016 г. «Все датированные сведения в декларации указываются нарастающим итогом», — гласит документ. Это значит, что число в поле 110 будет позднее дня, указанного в графе 100, или равным ему. Но меньшим по отношению к строке 120.

Для внесения сведений в графу 110 часто принимается день исполнения платежного поручения. Бывают случаи, когда проводка платежа происходит позднее. Это может быть при недостатке средств на расчетном счете предприятия. В такой ситуации в поле 110 декларации по форме 6-НДФЛ фиксируется время передачи платежной ведомости на оплату.

Число, прописанное в поле 120, никак не может быть более ранним, чем день в графе 110. Объясняется это просто. Начисление и удержание налога не может быть осуществлено позднее дня перечисления денежных средств. На рисунке это четко видно.

Любое несовпадение данных или ошибочное внесение сведений грозит организации наложением штрафов за каждый недочет, т.к. подобное поведение расценивается ФНС как уклонение от исполнения своих первостепенных обязанностей перед государством. Бухгалтерии фирмы на исправление декларации и уточнение платежной информации дается 5 рабочих дней.

Составление отчета по декларированию доходов будет произведено правильно, если соблюдать рекомендации, заложенные в законодательных актах. Опираясь на опыт современных бухгалтеров, можно изначально выписать все дни совершения платежных операций в хронологическом порядке. После чего запутаться при проставлении числа начисления и выплаты дохода или удержания с него НДФЛ будет невозможно.

Источник: https://evle.ru/nalogi/ndfl/kak-zapolnit-stroki-100-110-120-v-6-ndfl

6 НДФЛ: порядок заполнения строки 120

Строки 100 110 120 6 ндфл в 2019 году

Раздел об НДФЛ в Налоговом Кодексе изменен с 2016 года.

Для ужесточения контроля над субъектами хозяйствования, которые выступают в роли налоговых агентов, исчисления и перечисления подоходного налога, а также сроков уплаты налога в казну введена декларация 6 НДФЛ.

Вторая часть расчета формируется только в отношении сведений отчетного квартала. В статье рассмотрим подробно принцип заполнения строки 120 в декларации 6 НДФЛ.

Алгоритм заполнения второго раздела 6 НДФЛ

Чтобы лучше понимать принцип формирования показателей в строке 120, рассмотрим общие правила заполнения раздела 2, которые состоят из отдельных блоков с повторяющимися графами 100-140. В каждом блоке группируются сведения о выплаченной прибыли только в случае, когда даты в полях 100, 140, 120 совпадают.

В каждом блоке надо правильно заполнить следующие показатели:

  • 100 – дата получения прибыли физ. лицами;
  • 130 – сумма прибыли до удержания НДФЛ, перечисленная на дату из ячейки 100;
  • 110 – дата, когда налог удержан из прибыли на дату из поля 100;
  • 140 – сумма подоходного налога, удержанного из прибыли по графе 130;
  • 120 – срок перечисления налога в казну. При заполнении этого поля – общие нормы внесенных сведений, регламентированные НК в статье 226 пункт 6.

Общие правила отражения сведений в строке 120

Срок перечисления налога в казну – не позже следующего дня за числом перечисления прибыли физ. лицам. Это касается налогов с выплат в пользу налогоплательщиков, кроме НДФЛ при оплате отпускных или начислений по листкам нетрудоспособности. Для них срок передачи налога – последнее число месяца, в котором произведены выплаты.

Это важно! Если срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, уплачивают НДФЛ в первый за ними рабочий день.

Это значит, что при заполнении стр. 120 декларации 6 НДФЛ придерживаются следующего алгоритма:

  • Для стандартных выплат прибыли, соответствующие требованиям статьи 226 пункта 6 абзаца 1 НК, в поле 120, указывают число, следующее за датой, указанной в графе 100;
  • в отношении заполнения блока полей для доходов по листкам нетрудоспособности и отпускных, в графе 120 ставят последнее число месяца, когда прибыль перечислена физ. лицам;
  • если последний день месяца, указанного в поле 100, выпадает на выходной или праздничный день, показывают первый за ними рабочий день.

Особенности отражения сведений в строке 120

Много вопросов возникает с отражением сроков в форме 6 НДФЛ по строке 120 с выходными или праздничными днями, если прибыль выплатили накануне. Часто, к праздникам, руководство поощряет сотрудников премиями или выплачивает заработок заранее перед выходными.

В этом случае придерживаются алгоритма заполнения строки 120 в статье 6.1: если перечисления, не отраженные в статье 226 (пункт 6 абзац 2) перечислены накануне выходных (праздничных), это означает, что налог передается в казну в первый будний за ними день. Это число указывают в графе 120.

Пример отражения сведений в поле 120

Рассмотрим пример с практической ситуацией. Фирма выплатила заработок за 04 месяц заранее 28.04 с предстоящими праздниками. Одновременно сотрудников премировали согласно приказу. Кроме этого, работники подали заявления на очередные отпуска, и начисленные отпускные перечислили в апреле.

Расшифровка аналитического регистра за апрель следующая:

  • 25 апреля – перечислены отпускные в сумме 40 000 руб.;
  • 26 апреля – отпускные выплачены в сумме 25 000 руб.;

Заполнение блока строк во второй части отчета за полугодие для этих выплат следующее:

  • 120 (для выплат от 25.04.) – (02 мая, из-за отпускных выплат), налог по сроку перечислен в последнее число месяца – 30 апреля. По календарю – срок уплаты приходится на выходной день, 1 мая – праздничный день. Эта норма разъяснена в БС 4-11-8312;
  • 120 (для выплат от 26.04.) – 02 мая – аналогичная ситуация;
  • 120 (по зарплате за 04 месяц) – 02 мая. Заработок выплачен досрочно 28 числа. Однако это последний рабочий день месяца, поэтому не приравнивается к авансовым платежам.
  • Перечислить налог следует на следующий день. 29.04 и 30.04 – выходные, а 01.05 – праздничный день. Соответственно в поле 120 отражают первый будний день;
  • 120 (для премии) – 02 мая. Разовая премия относится к общему порядку налогообложения. Порядок отражения определен в статье 226 пункт 3. Удержать подоходный налог нужно в день перечисления премии, в казну передать на следующий день. Перенос по поводу выходных и праздников разъяснен выше.

Читайте еще:  Срок сдачи декларации 3 НДФЛ физическими лицами и ИП

Аналогичный алгоритм отражения переходящих доходов: если прибыль начислена в последнем месяце квартала, выплачена в другом периоде.

Какой день ставится при досрочно выплаченной зарплате?

Для отражения срока перечисления НДФЛ в казну от заработка, выплаченного досрочно, руководствуются разъяснениями БС 29-04-7893. В этом случае заработок приравнивается к авансовым перечислениям. Подоходный налог удерживают при ближайших выплатах в пользу работников в следующем месяце.

Рассмотрим практическую ситуацию.

Фирма выплачивает заработок дважды в месяц: 01 числа заработок за предыдущий месяц, 10 числа – аванс. Заработок за апрель перечислен заранее – 25 числа.

При заполнении расчета 6 НДФЛ следует указать сведения:

  • В строке 100 – 30.04;
  • 110 – 10.05;
  • 120 – 11.05.

Отражение в 120 строке прочих доходов

Как правильно отразить в графе 120 договора ГПХ, дивиденды, материальную помощь, ценные подарки, производственное премирование?

Для перечисленной прибыли в строке 120 указывают следующее число, после проведенных перечислений в пользу физических лиц. При этом в поле 100 указывают день перечисления средств.

Пример

7 декабря произведены начисления дивидендов в сумме 10 000 рублей (НДФЛ 1 300 рублей) и переведены на расчетный счет физ. лиц.

В строке 120 указывают следующий после перечисления день:

  • 100 и 110 – 7 декабря;
  • 120 – 8 декабря;
  • 130 – 10 000;
  • 140 – 1 300.

Для отражения прибыли в натуральном выражении, днем получения считают день получения дохода. Соответственно, в 120 строку ставят следующий будний день.

Пример отражения строке 120 беспроцентного займа

31.08 сотруднику выдана беспроцентная ссуда. Материальная выгода от процентной экономии составила 2 000 рублей (сумма исчисленного налога – 700 руб.). Заработок за 08 месяц выдан 5.09 в сумме 15 000 рублей (НДФЛ 1 950 рублей).

В строке 120 указывают 06.09 и для заработка, и для материальной выгоды. Аналогично заполняется отчет и в следующем квартале до окончания действия займа.

Строка 120: иные выплаты

  • Отражать премии по итогам месяца следует последним числом месяца, и приравнивать к оплате труда. В поле 120 ставится следующий после перечисления день;
  • для материальной выгоды, выплаченной от процентной экономии, бухгалтерские проводки делают последним днем месяца, в ячейке 120 – следующее число после перечисления этой прибыли;
  • прибыль от сверхнормативных суточных – начисление последним числом месяца, где проведен авансовый отчет. В ячейке 120 – следующее число после перечисления;
  • компенсацию при увольнении выплачивают в последний рабочий день физ. лица, в120 – следующая дата после перечисления.

В строке 120 указывают следующий рабочий день, после перечисления прибыли. Эта дата сверяется в налоговой инспекции, в карточке поступления НДФЛ.

Такая ситуация возможна, когда физ. лицо получило прибыль в натуральном выражении и до конца года доходы в денежной форме не начислялись. Из источников юр лицо не имеет права перечислять налог.

Заполнение второй части будет следующим:

  • 100 – дата, когда доход получен;
  • 110, 120 – 0;
  • 130 – стоимостная оценка дохода;
  • 140 – 0.

Подоходный налог, удержать который не представляется возможным, отражают в первом разделе декларации 6 в графе 080.

Кроме этого, следует до 1 марта следующего года уведомить фискальные органы и физическое лицо, получившее доход, о причинах не удержанного НДФЛ.

Как проверить заполнение строки 120

Перед тем, как передать отчет по НДФЛ в ИМНС, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения, которые утверждены 10 марта 2016 года. В них указано, что день в 6 НДФЛ, в строке 120 больше указанного в строке 110.

При ошибке, уплачивают 500 рублей за каждый лист.

Заключение

Порядок заполнения строки 120 в декларации 6 НДФЛ регламентирован общими правилами и НК (статьи 6.1, 223, 226). Нужно самостоятельно отслеживать разъяснения фискальных органов.  Налоговики сверяют сведения в форме с карточкой расчетов с казной. При расхождениях факт расценивают, как сокрытие налогов. Юр лицу отводится 5 дней, чтобы представить объяснение и «уточненку».

Источник: https://credit-ws.ru/6-ndfl-poryadok-zapolneniya-stroki-120/

Какую дату ставить в 100, 110, 120 строке 6 НДФЛ

Строки 100 110 120 6 ндфл в 2019 году

110 строка 6 НДФЛ нужна для указания даты на которую налог был удержан. Даты в строке 110 6 НДФЛ по-разному определяются для денежных, неденежных доходов и матвыгоды. Проверьте себя!

Читайте в статье:

  • 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями
  • Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату
  • Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием
  • Скачать справочник по срокам уплаты НДФЛ.

Попробуйте составить, проверить и сдать форму 6-НДФЛ онлайн.

6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

Раздел 2 содержит даты, когда получен доход, удержан и уплачен НДФЛ, а также величины доходов и налога.

При оформлении раздела 2 все вознаграждения группируют дважды:

  • по дням выплаты;
  • по срокам уплаты НДФЛ.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни

Предположим, что работникам разных отделов выдают зарплату в разные дни. По строке 110 6-НДФЛ указывают день фактической выплаты заработной платы. Остальные строки будут заполнены так:

Таблица 1. 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

ПолеДата
100последний день месяца, за который начислили зарплату
120следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130сумма дохода
140сумма удержанного налога

В этой ситуации отразите зарплату в разных блоках строк 100–140. Несмотря на то что дата получения дохода для всех сотрудников по строке 100 будет одинаковой – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как вы удерживаете налог в день выдачи денег.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной

Предположим, что вы выплатили зарплату в выходной день. Возникает вопрос. В такой ситуации в 6-НДФЛ (строка 110) какую дату ставить? В этому случае в 6-НДФЛ строка 110 должна содержать день фактической выплаты зарплаты. Остальные строки заполняют так:

Таблица 2. Строки 100, 110, 120 6 НДФЛ

ПолеДата
100последний день месяца, за который начислена зарплата
120следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130сумма дохода
140сумма удержанного налога

По закону, если крайний срок выпал на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Исключение – дата дохода и день, когда удержали НДФЛ с выплаты (строки 100 и 110). А вот дата по строке 120 сдвигается. Если компания выдала деньги в пятницу, то вправе заплатить НДФЛ в понедельник.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца

Допустим вы выплатили зарплату в последний рабочий день месяца. Строка 110 6-НДФЛ будет заполнена как и в предыдущем случае. В ней указывают день фактической выплаты зарплаты. Остальные графы формы заполняют так:

Таблица 3. 6 НДФЛ: заполнение строки 100, 110, 120, 130

ПолеДата
100последний день месяца, за который начислили зарплату
120следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130сумма дохода
140сумма удержанного налога

Выдать зарплату надо накануне, если дата выплаты совпала с выходным или праздничным днем (ст. 14, 136 ТК). Но датой получения дохода в любом случае будет последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А так как в месяце больше нет рабочих дней, то удержите НДФЛ на день выплаты денег

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде

Показать зарплату в разделе 1 надо в периоде начисления, даже если выдали средства уже в следующем квартале. А раздел 2 заполняйте, когда операция фактически завершена. То есть в 6-НДФЛ текущего периода, так как именно на него выпали дата выдачи зарплаты и день удержания НДФЛ (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900). Строки отчета будут заполнены так:

Таблица 4. 6 НДФЛ: расшифровка строк

ПолеДата
100последний день месяца, за который начислили зарплату
110дата фактической выплаты заработной платы
120следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130сумма дохода
140сумма удержанного налога

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде

Предположим, вы в текущем периоде выдали зарплату за декабрь 2017 года. Графы 6-НДФЛ будут заполнены так:

Таблица 5. Как правильно заполнить строки 100, 110, 120 в 6 НДФЛ

ПолеДата
100последний день месяца, за который начислили зарплату (31.12.2017)
110дата фактической выплаты заработной платы
120следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130сумма дохода
140сумма удержанного налога

Неважно, что денежные средства за декабрь выдали в текущем периоде. К примеру, во II квартале 2018 года. Поэтому отразите выплату в 6-НДФЛ за полугодие. А вот в разделе 1 декабрьскую зарплату не отражайте (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями

Вы выдали зарплату тремя частями, с двух выплат удержали НДФЛ. Дата дохода с зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдали средства до того, как завершился этот месяц, то это еще не доход, а аванс, с которого НДФЛ удерживать не надо.

Но если после того, как завершился месяц, выдали остаток двумя частями, то НДФЛ удержите дважды. Причем с первой суммы удержите и ту долю, которая приходилась на аванс. Тогда в разделе 2 понадобится заполнить два блока строк 100–140 (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Стоки 6-НДФЛ будут запонены так:

  • 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
  • 110 – дата выплаты первой части зарплаты, выданной после окончания месяца;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода (аванс плюс первая часть);
  • 140 – сумма налога, удержанная с аванса и первой части;
  • 100 – последний день месяца, за который начислили заработную плату;
  • 110 – дата выплаты второй части зарплаты, выданной после окончания месяца;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода (вторая часть);
  • 140 – сумма налога, удержанная со второй части.

Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату

Допустим, вы переплатили сотруднику зарплату, и он не вернул разницу. Если переплатили зарплату из-за технической ошибки, то она не считается счетной. К примеру, повторно выдали деньги за один и тот же месяц. В этом случае взыскать переплату с сотрудника нельзя.

Вернуть разницу он может только по собственному желанию (определение Верховного суда от 20.12.2012 № 59-В11-17). Если он отказывается вернуть деньги, то лишняя сумма – это не заработная плата, а иной доход. Оттого в 6-НДФД датой дохода будет дата выдачи денег.

Значит, в разделе надо заполнить два блока строк 100–140. Строки формы будут заполнены так:

  • 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
  • 110 – дата фактической выплаты заработной платы;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода без учета переплаты;
  • 140 – сумма удержанного налога;
  • 100 – дата выплаты излишней суммы сотруднику;
  • 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма переплаты;
  • 140 – сумма налога, удержанная с переплаты.

Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием

Предположим, вы позже срока перечислили НДФЛ в бюджет. В разделе 2 отражают дату удержания и крайний срок, когда надо перечислить НДФЛ в бюджет. Поэтому неважно, когда фактически перечислили налог в бюджет. Заполняйте расчет в общем порядке.

На камералке инспекторы сверят строку 120 с датами, отраженными в платежке. Поэтому из-за расхождений в датах сначала запросят пояснения, а затем выпишут штраф – 20 процентов от суммы, несвоевременно перечисленной в бюджет (ст. 123 НК).

Графы 6-НДФЛ заполняют так:

Таблица 6. 6 НДФЛ: расшифровка строк при задержке зарплаты

ПолеДата
100последний день месяца, за который начислили зарплату
110дата фактической выплаты заработной платы
120следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130сумма дохода
140сумма удержанного налога

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1023-110-stroka-6-ndfl-poryadok-zapolneniya

Особенности заполнения строки 120 в декларации 6-НДФЛ

Строки 100 110 120 6 ндфл в 2019 году

Строка 120 отчета по форме 6-НДФЛ (Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц») содержит в себе информацию о том, когда именно средства удержанные в качестве НДФЛ были перечислены в пользу государственного бюджета. Для корректного отображения данных необходимо знать, когда  необходимо осуществлять перечисление налога, и как правильно отражать эти показатели в налоговом отчете.

Порядок заполнения Раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» декларации 6-НДФЛ позволяет органам ФНС осуществлять контроль за доходами официально трудоустроенных физлиц. Раздел 2 включает в себя информацию о сроках, когда с этих доходов был удержан подоходный налог, и когда он был перечислен в пользу государственной казны.

В соответствии с Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, общий порядок заполнения Раздела 2 таков:

  • информация, представленная в Разделе 2, является дополнением и обобщением данных к предыдущим отчетам 6-НДФЛ за текущий год;
  • если данные о каких-либо выплатах или начислениях датируется в Разделе 2 одним днем, то такие показатели можно представлять в отчете одним информационным блоком.

Именно этим принципиально отличаются друг от друга Раздел 1 и Раздел 2 декларации 6-НДФЛ, ведь в Разделе 1 вся информация отображается в совокупности, определяя размер нарастающего итога.

Например в отчете 6-НДФЛ за I квартал указывается общий размер всех доходов сотрудников организации за первые 3 месяца года, в то время как в отчете за II квартал данная сумма будет равна общим доходам за полугодие.

Пример заполнения строки 120 отчета 6-НДФЛ

Заполнение строк 100-140 Раздела 2

Чтобы понять сущность содержимого строки 120 отчета 6-НДФЛ необходимо определить порядок заполнения всего раздела в целом.

Структура Раздела 2 формы 6-НДФЛ представляет собой блоки из строк 100-140, где каждый блок отражает информацию по определенной фактической выплате в пользу физических лиц. Каждая строка в этом разделе имеет свое назначение:

  • строка «100» — дата, когда сотрудники организации получили фактическую выплату (статья 223 Налогового кодекса РФ);
  • строка «110» — дата, когда с дохода указанного в строке «100» был удержан подоходный налог. Пункт 4 статьи 226 НК РФ предусматривает соответствие друг другу строк «100» и «110», если речь идет о таких выплатах как оплата труда, отпускные, больничные;
  • строка «120» — дата, не позднее которой удержанный с доходов физлиц НДФЛ должен быть перечислен в пользу госбюджета. Перечисление НДФЛ в бюджет находит свое отражение в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
  • строка «130» — размер начисленного дохода в пользу сотрудников, датируемого строкой «100». Доход указывается в совокупности с налогом, подлежащим удержанию;
  • строка «140» — размер удержанного налога из суммы дохода, указанного в строке «130».

Именно строка «120» чаще всего вызывает затруднения при заполнении, так как срок перечисления налога в госбюджет будет зависеть от вида облагаемых налогом выплат.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ в 2018 году

Абзац 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что любая организация или ИП, объявившие себя налоговыми агентами (работодателем) обязаны осуществить перечисление подоходного налога в бюджет  в день, следующий за фактической выплатой дохода сотрудникам.

Однако пункт 2 той же статьи разъясняет, что такой порядок не соответствует для выплат, именуемых отпускными и больничными. Для подобных выплат назначен иной порядок перечисления НДФЛ: последний день месяца, в котором была произведена соответствующая выплата.

При назначении срока уплаты налога не стоит забывать о нормах статьи 6.1 НК РФ, которые гласят, что если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплата НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, содержимое строки «120» определяется следующими критериями:

  1. Если в блок Раздела 2 вносятся данные по стандартным выплатам (абзац 1 пункт 6 статьи 226 НК РФ), то указывается дата, следующая за днем, указанного в строке «110» (срок удержания НДФЛ).
  2. Если в блок Раздела 2 вносятся информация по расчетам больничных и отпускных выплат, то указывается последний день месяца, в котором выплата была произведена.
  3. Если последний день месяца выпадает на нерабочий день (выходной или календарный праздник), указывается дата следующего рабочего дня в соответствии с нормами статьи 6.1 НК РФ.

Особые случаи при заполнении сроки 120

Заполнение строки «120» вызывает наибольшее количество вопросов ввиду соотношения различных выплат к определенным событиям: заработная плата к концу недели (накануне выходных) или премии, приуроченные к празднику.

Именно здесь необходимо ориентироваться на нормы, приведенные в статье 6.1 НК РФ. То есть, все выплаты, не отмеченные обособленно во 2 абзаце пункта 6 статьи 226 НК РФ, осуществляются накануне наступления нерабочего дня, то срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее ближайшего рабочего дня.

В том случае, если такой перенос определяет срок перечисления налога к следующему отчетному периоду (например на начало июля), то и все данные по такой выплате будут отражаться в отчете за следующий квартал.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ на примере

ООО «Техноскай» формирует отчет за 2 квартал 2018 года.

28 апреля 2018 года (в 2018 году этот день является будним из-за переносов, несмотря на совпадение с субботой) в организации в связи с майскими праздниками была выплачена заработная плата за апрель и разовая премия к празднику. Помимо этого, двое сотрудников оформили отпуска, совпадающие с праздниками, в конце апреля выплачивались отпускные:

  • 25 апреля 2018 года двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 рублей.;
  • 26 апреля 2018 года одному сотруднику выплатили 25 000 рублей.

В строке 120 Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие будут отражены следующие показатели:

  • строка «120» (1): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 25 апреля 2018 года. Основание выбора даты по строке «120»: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 30 апреля 2018 года (пункт 6 статьи 226 НК РФ) , но по производственному календарю этот день является выходным, а следующий за ним день — праздничный, а следующий за праздничным день объявлен выходным из-за переноса. В итоге, первый рабочий день после 30 апреля 2018 года — это 3 мая 2018 года. Данная логика подтверждается письмом ФНС  No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года;
  • строка «120» (2): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 26 апреля 2018 года — аналогично строке «120» (1);
  • строка «120» (3): 3 мая 2018 года по сумме НДФЛ с заработной платы, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками средств по факту — 28 апреля 2018 года, эта же дата является сроком удержания налога. НДФЛ с оплаты труда перечисляется не позднее следующего дня за сроком выплаты дохода. С 29 апреля и по 2 мая 2018 года включительно были выходные дни , а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними (3 мая 2018 года).

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/osobennosti-zapolneniya-stroki-120-v-deklaratsii-6-ndfl.html

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить и проверить + пример

Строки 100 110 120 6 ндфл в 2019 году

Принцип «делиться нужно» знаком большинству из нас со времён босоногого детства. Но есть подозрение, что в незапамятные времена этот принцип сформулировали далёкие предки современных налоговиков. Сменялись эпохи, властные институты и цели, на которые шли налоги, но принцип оставался неизменным — делиться нужно.

Разумеется, двадцать первый век не стал исключением: заработал деньги (или получил их, например, в качестве дивидендов, или ещё как-нибудь «одоходился») – заплати государству налог на доход. Тот самый, который некоторые по старинке называют «подоходным».

И не просто заплати, а ещё и отчитайся по всей строгости действующего законодательства.

6-НДФЛ: что это за форма, и кто её сдаёт

Хорошая новость в том, что теперь человеку не нужно самому рассчитывать налоговую сумму, вычленять её из заработанного/полученного и нести сборщикам податей. В большинстве случаев всем этим занимаются налоговые агенты (НА).

Налоговый агент: понятие и функции

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные лица именуются налоговыми агентами (НА).

Налоговый кодекс РФ

Быть налоговым агентом — очень непростая задача, уследить за всеми сроками в отчётных документах удаётся не каждому

Соответственно, они же отчитываются перед государством по всем действиям, произведённым в качестве агентов: чего и сколько начислили, как исчислили и удержали, когда перечислили. Например, отчитываются по относительно новой «налоговодоходной» форме 6-НДФЛ.

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учёта по форме 6-НДФЛ.

Порядок заполнения и представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ Утверждён приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММв-7–11450@

Чем форма отличается от других отчётов по НДФЛ

Есть у «формы шесть» некоторые особенности, отличающие её от привычной 2-НДФЛ. Например, она:

  • подаётся фискальным органам ежеквартально;
  • рассчитывается нарастающим итогом;
  • заполняется по организации (налоговому агенту) в целом, без разбивки по физическим лицам.

Технически «шестёрка» состоит из титульного листа и двух разделов.

Титульный лист формы 6-НДФЛ содержит данные о налоговом агенте и периоде, за который подаётся отчёт, а в двух её разделах отражается информация о начисленных и выплаченных доходах и удержанном и перечисленном налоге

Титульный лист в любой налоговом отчёте заполняется по унифицированным правилам, а основные разделы формы 6-НДФЛ богаты информацией и полны сюрпризов.

Таблица: характеристика разделов отчёта

В форме, по определению заполняемой нарастающим итогом, второй раздел содержит данные только последних трёх месяцев отчётного периода. То есть даже если это отчёт за год, в строках 100–140 будут показатели только за октябрь-декабрь этого года.

Если присмотреться внимательно, окажется, что значительная часть информации, отражаемой в 6-НДФЛ, связана с конкретными датами и граничными сроками. Им отведены три пятых всего второго раздела: строки 100–120.

Как не потеряться в датах: строки 100–120 «формы шесть»

Обилие сроков и дат, которыми пестрит 6-НДФЛ, связано со спецификой отражаемой в нём информации.

Дело в том, что начисляют (и доход, и налог) чаще всего в одном месяце, а выплачивают (или удерживают и перечисляют) — в другом; и эти месяцы вполне могут приходиться на разные отчётные периоды.

А жёсткая временная привязка к конкретным датам разных видов выплат и сроков удержания и перечисления налога позволяет корректно заполнить форму.

Таблица: распространённые виды дохода, соответствующие им сроки и даты в отчёте

На самом деле, всё не так сложно, важно просто не запутаться в тонкостях. Например:

  1. Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (даже если этот день приходится на выходной).
  2. Если граничный срок перечисления налога (день, следующий за днём выплаты дохода или последний день месяца) выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Как это работает

Без сомнения, самый распространённый и привычный случай дохода — зарплата. С ней постоянно имеет дело любой НА.

Предположим, в сентябре 2017 года сотрудникам был выплачен аванс в сумме 50 тыс. руб. Оставшаяся часть сентябрьской зарплаты — 65 тыс. руб. — выдана 6 октября 2017 года.
НДФЛ с сотрудников по ставке 13% составил: (50 тыс. руб. + 65 тыс. руб.) * 13% = 14,95 тыс. руб.

Это так называемая «переходная» операция, начало которой (выплата аванса и начисление зарплаты и налога за сентябрь) приходится на один месяц (сентябрь) и отчётный период (девять месяцев 2017 года), а завершение (выдача зарплаты, удержание и перечисление налога) — на другой месяц (октябрь) и отчётный период (2017 год).

То есть, во второй раздел данные по этой операции попадут в составе отчёта за год.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает её в другом периоде, то эта операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершённой в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2017 г. № БС-4–11/6420@ «О заполнении расчёта по форме 6-НДФЛ»

Таблица: отражение «переходной» зарплаты во втором разделе отчёта

И вот на что стоит обратить внимание:

  1. Хотя 30.09.2017 — суббота, по строке 100 отражается именно этот день, как последний день месяца, за который начислена зарплата.

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/6-ndfl-stroka-120.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.